Учет акций, выкупленных у акционеров

Учет собственных акций (паев), выкупленных у акционеров (пайщиков), ведется на балансовом счете No 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" по цене покупки.

Разница между балансовой (номинальной) стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета по учету доходов и расходов.

При покупке собственных акций по цене выше номинальной стоимости осуществляется проводка:

Дебетсч. No 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

Дебетсч. No 702 на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной

Кредит счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета продавца.

В случае покупки собственных акций по цене ниже номинальной стоимости делается следующая проводка:

Дебетсч. No 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

Кредитсчетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета продавца

Кредитсч. No 701 на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной.

Одновременно вносятся соответствующие изменения в аналитический учет по балансовому счету по учету уставного капитала.

Выкупленные банком акции, выпущенные в документарной форме, хранятся как наличные деньги. На все акции, учитываемые по счету 105, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.

Последующая продажа акций отражается по кредиту счета No 105 и дебету счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета покупателя.

Положительная разница между балансовой (номинальной) стоимостью и продажной ценой акции относится в дебет сч. No 70102.

Отрицательная разница относится в кредит сч. No 70204.

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по учету уставного капитала.

По решению кредитной организации на выкупленные доли (акции) может быть уменьшен уставный капитал банка.

Уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных у участников банка, отражается следующей проводкой:

Дебетсчетов No 102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций" или No 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций"

Кредитсчета No 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

Одновременно делается следующая проводка по внебалансовым счетам ДЕПО:

Дебетсчета No 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Кредитсчета No 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии".

К добавочному капиталу относятся:

· Эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций банка по цене, превышающей номинальную;

· Прирост стоимости имущества банка, возникающий при переоценке имущества;

· Стоимость безвозмездно полученного имущества.

Добавочный капитал учитывается на балансовом счете No 106. Пассивные счета второго порядка открываются в разрезе указанных источников.

Переоценка имущества производится по решению Правительства РФ (см. стр.).

Аналитический учет ведется в разрезе каждого предмета имущества.

Средства, учитываемые на счете No 10601, могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества при проведении переоценки, выбытии или реализации имущества.

Другое по теме:

Анализ организации и процедуры оценки результатов работы персонала РКЦ
В соответствии с приказом Банка России «О совершенствовании работы с персоналом» от 27.02.2001г. № ОД-б7 и Положением об оценке персонала от 02.03.2001г. № 135-П оценке придан статус обязательной процедуры. В целях повышения эффективности ...

Валютные операции: понятие, объекты, субъекты
Валютные операции являются объектом государственного и банковского наблюдения и контроля. В странах с частично конвертируемой валютой и ограничениями по финансовым операциям размер валютной позиции банков относительно национальной валюты ...

Инвестиционные цели и решения
Научный теоретический подход предполагает, что инвесторы рациональны и инвестируют средства с конкретной целью. Хотя это верно для профессиональных менеджеров, все-таки следует понимать, что не существует четкой границы между инвестициями ...