Правила записи по счетам бухгалтерского учета

Взамен перечисленных денег до момента получения акций у предприятия имеется дебиторская задолженность брокера на сумму 100 млн. руб. — эти 100 млн. руб. брокер должен предприятию до тех пор, пока он их не вернет или не купит акций на эту сумму.

Дебиторская задолженность брокера отразится в бухучете по дебету активно-пассивного (А-П) счета ¹ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: тыс. руб.

Нетрудно запомнить, что дебиторская задолженность контрагентов перед предприятием всегда отражается по дебету активно-пассивных счетов.

Прошло некоторое время, и брокер приобрел для предприятия акции РАО “ЕЭС России” на установленных предприятием условиях, однако не на всю перечисленную сумму, а, допустим, только на 70 млн. руб.

Этот пакет акций стоимостью 70 млн. руб. (или соответствующую выписку из реестра акционеров) брокер передал предприятию.

После совершения этой операции брокер уже не должен предприятию 100 млн. руб., его дебиторская задолженность теперь составляет только 30 млн. руб.

В бухучете мы должны показать сокращение дебиторской задолженности на 70 млн. руб., для чего мы запишем 70 млн. руб. (стоимость приобретенных акций) по кредиту активно-пассивного счета ¹ 76: тыс. руб.

После этой записи дебетовый остаток счета ¹ 76 составит 30 млн. руб., что будет означать наличие дебиторской задолженности со стороны брокера в пользу предприятия на сумму 30 млн. руб.

Следующий этап взаимоотношений между брокером и предприятием: на оставшиеся средства брокер докупил акций РАО “ЕЭС России”, однако несколько перерасходовал их — вместо 30 млн. руб. потратил 30,5 млн. руб., т. е. использовал 500 тыс. руб. своих средств, как бы прокредитовав на эту сумму предприятие.

После получения второго пакета акций стоимостью 30 500 тыс. руб. предприятие у себя в бухгалтерском учете должно будет показать этот пакет аналогично первому пакету — по кредиту счета ¹ 76: тыс. руб.

После совершения данной бухгалтерской записи остаток счета ¹ 76 переместится из левой части таблицы в правую, т. е. станет кредитовым. Этот кредитовый остаток будет означать кредиторскую задолженность предприятия перед брокером на сумму 500 тыс. руб. Соответственно кредиторская задолженность предприятия перед контрагентами всегда отражается по кредиту активно-пассивных счетов.

В дальнейшем подобные операции между брокером и предприятием могут продолжаться сколь угодно долго, но всегда остаток по соответствующему счету будет показывать состояние взаиморасчетов: кто кому должен и сколько.

Другое по теме:

Понятия риска, хеджирования и диверсификации
Принятое определение риска гласит: “Перспектива того, что цена или ставка в будущую дату будет иной, чем ожидалось”. И хотя в связи с риском основной причиной беспокойства является убыток, было бы справедливо сказать, что к риску получен ...

Полномочия и ответственность Банка России
В соответствии со ст. 3 Закона «О Центральном банке РФ» у Банка России 3 цели деятельности: 1. защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; 2. развитие и ...

Экономика США
Крупнейшей и одной из наиболее диверсифицированных национальных экономик мира является экономика США. Она является локомотивом мировой экономики. США – это передовая держава, обладающая большой производственной мощью и огромным потенциал ...